答税(答税科技在税务方面的优势)

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财政部、国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就新能源汽车购置税减免政策延续和优化问题答记者问。

1.问:延长和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的背景和意义是什么？

答:新能源汽车集成了新能源、新材料、互联网、大数据、人工智能等革命性技术，可以推动车辆从简单的交通工具向移动智能终端、储能单元和数字空间转变，促进能源、交通和信息通信基础设施的转型升级。发展新能源汽车是我国从汽车大国走向汽车强国的必由之路，是应对气候变化、推动绿色发展的战略举措，是扩大内需、促进经济持续增长的重要引擎。

近年来，我国新能源汽车进入快车道。自2015年起，产销量连续八年增长，位居世界前列。但也要看到，我国新能源汽车产业仍处于由政策驱动向市场驱动转变的过程中，在关键核心技术和零部件方面还存在一些短板和弱点。上游资源支撑能力弱，基础设施支撑不足，抗风险能力不够强。产业发展面临的竞争环境压力很大。

为巩固和保持我国新能源汽车产业竞争优势，加快从汽车大国向汽车强国转变，根据国务院常务会议有关决定，财政部、国家税务总局、工业和信息化部发布《关于继续优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(2023年第10号公告，以下简称公告)。主要考虑进一步发挥税收政策的激励作用，引导有关方面抓住发展机遇，促进技术创新和产品创新，不断提高。

2.问:延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的主要内容是什么？

答:公告的主要内容包括四个方面:

一是对购买日期在2024年1月1日至2025年12月31日的新能源汽车免征车辆购置税，其中每辆新能源小客车免税不超过3万元；对购买日期为2026年1月1日至2027年12月31日的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税不超过1.5万元。同时，为引导企业加快技术研发和升级，工信部将根据新能源汽车技术进步、标准体系发展、车型变化等情况，优化享受车辆购置税减免政策的技术要求。

二是明确销售“换电模式”新能源汽车计税价值的车辆购置税。即动力电池和不含动力电池的新能源汽车销售分别核算并开具发票的，将购买不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票中载明的不含税价格作为计税价值中的车辆购置税。

第三，为加强和规范管理，工业和信息化部、国家税务总局发布了《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)，对免征车辆购置税的新能源汽车车型进行管理。要求车企在出厂时对列入目录的新能源汽车和符合条件的具有“换电模式”的新能源汽车进行标识，税务机关根据工信部核实的标识、发票等有效凭证办理减免车辆购置税手续。

四是明确了因提供虚假信息或资料造成车辆购置税损失的处理。

3.问:将采取哪些措施确保新能源汽车车辆购置税减免政策落实到位？

答:新能源汽车车辆购置税减免政策的延续和优化，涉及诸多政策调整，包括对新能源乘用车设定减税限额、调整新能源汽车技术要求、重新公布享受减免税的车辆目录等。前期要做的准备工作很多，我们将重点做好以下几个方面的工作:一是与有关部门密切配合，共同做好政策转换工作，确保市场平稳过渡。二是加强政策宣传引导，密切关注和跟进政策出台后社会各界反映的问题和意见建议，及时回应社会关切。三是切实提高纳税服务水平，保障减免税政策落实。四是充分发挥跨部门数据共享优势，不断丰富和拓展跨部门合作基础，及时准确传递信息，切实提高车辆购置税征管质量和效率，充分发挥税收政策的激励引导作用，更好地服务新能源汽车产业高质量发展。

4.问:公告实施后，购车人和汽车公司的经营是否有变化？

答:在车辆销售环节，购车者在办理车辆购置税时使用的是以前的方法，基本没有变化。

在车辆生产过程中，对于列入目录的新能源汽车，新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在上传《车辆出厂合格证》或进口车辆《车辆电子信息表》时，会在“是否符合减免车辆购置税条件”字段标注“是”；此外，对于已列入目录且符合要求的新能源汽车，还应在“是否为电动模式下的新能源汽车”字段中标注“是”。

5.问:对于“换电模式”的新能源汽车，如何确定计税价值中的车辆购置税？

答:为配合新能源汽车“换电模式”的创新发展，从引导和规范的角度，允许符合相关技术标准和要求的“换电模式”新能源汽车，以无动力电池的新能源汽车为车辆购置税征收对象。为准确区分不含动力电池的新能源汽车车辆购置税与应税价值，要求销售者对不含动力电池的新能源汽车销售进行单独核算，开具含动力电池的发票。符合上述要求的，购车人购买不含动力电池的新能源汽车时取得的机动车销售统一发票载明的不含税价格，视同应税价值中的车辆购置税。

6.问:公告对新能源乘用车设定了减免税限额。具体怎么算？

答:公告规定2024-2025年免征车辆购置税，每辆新能源小客车免税不超过3万元。例如，2024年2月5日，李购买了一辆符合公告要求的减免税标准的新能源小客车。以一辆销售价格为30万元(不含增值税，下同)的新能源乘用车为例，车辆购置税税率为10%，应纳税额为3万元(30×10%)，按免税政策免税3万元，未超过3万元免税限额。以一辆销售价格为50万元的新能源乘用车为例，应纳税额为5万元(50×10%)，按免税政策免税5万元，超出免税限额2万元。李灿享受3万元的免税，需要缴纳2万元的车购税。

《公告》规定，2026年至2027年减半征收车辆购置税，每辆新能源小客车减税不超过1.5万元。如2026年3月1日，张购买了一辆符合公告要求的减免税标准的新能源小客车。以一辆销售价格为30万元的新能源乘用车为例，车辆购置税税率为10%，应纳税额为3万元(30×10%)，按照减半征税的政策减税1.5万元(3×50%)，因为没有超过1.5万元。以一辆销售价格为50万元的新能源乘用车为例，应纳税额为5万元(50×10%)，按照政策减税2.5万元(5×50%)。因为减税限额超过1.5万元，根据政策，张灿享受减税1.5万元，缴纳车辆购置税3.5万元。